| 国际审计学院 IAEP精英班 张翘楚 报道 4月12日，应我校IAEP项目组邀请，新加坡上市公司Golden Agri-Resources Ltd.内部审计总裁Kent Hoh先生为我校内部审计精英班（IAEP）和中国政府审计奖学金项目留学生做了题为“企业舞弊审计侦查案例与框架”的讲座。本次讲座由国际审计学院内部审计系主任陈艳娇主持。 
Kent Hoh拥有丰富的遍布全球的内审经历。他由阿里巴巴、伟创力集团等大型企业舞弊案例引入，说明内部审计调查（Investigation）的必要性。Kent Hoh向大家解释了什么是“舞弊”（Fraud），他认为“舞弊”的核心是“故意”（Deliberate）——伴随着“故意”滥用职权和错误使用企业资源从而获得自身利益的现象出现。在讲解概念时，Kent和大家互动频繁，语言幽默生动，举例贴切，现场氛围极好。 Kent Hoh从流程、法规和技巧三个方面向大家介绍了企业舞弊调查，重点介绍了企业舞弊调查的五步流程：第一步是事件管理（Incident management）,Kent Hoh强调了匿名揭发热线对公司的作用。因为匿名举报常常不真实、不具体，所以有第二步是立案。立案往往在一个确定的包含涉及人员等等方面的制度里进行，我们可以从这些方面仔细追踪整个案件。当我们调查到案件的存在的时候，要仔细斟酌向各类相关人员透露多少信息，避免因为通风报信而影响调查。第三步是运筹,在你发现的蛛丝马迹中，找到事件的关系图，巧妙地安排调查计划。在我们与不法分子的博弈中，“知己知彼，百战不殆”便是策略。第四步是执行调查，要找到全面的证据并保证其有效性，讲究法证调查。第五步是结案，结案的关键是呈现一篇逻辑性强、真实客观的报告。 关于寻找调查证据的技巧方面，Kent Hoh先介绍了数据的分析，比如:Travel Expense Analysis,Time Analysis,Proximity Analysis,PO Gap Analysis。Kent还指出，在数据的分析中需要避免模糊相同（Fuzzy Duplicate），学会使用期望频数的技巧。接着，Kent Hoh举了许多具体的案例介绍文件的分析。当他展示从签名笔迹、墨痕明暗就可以辨别文件真伪的能力时，大家都被折服了。内部审计人员就像高明的侦探，需要明察秋毫，不放过任何细节。最后，Kent介绍了与相关人员面谈的技巧，强调“5W1H” 即对选定的项目、工序或操作，都要从原因(何因Why)、对象(何事What)、地点(何地Where)、时间(何时When)、人员(何人Who)、方法(何法How)等六个方面提出问题进行思考以及更深入询问、囚犯困境博弈理论。 讲座结束时，不少同学还有问题向Kent Hoh先生请教。大家意犹未尽，深感内部审计责任之大，对专业质疑的行业精神有了新的思考。 | 